Особенности НДС при оплате кредитными картами
При оплате товаров и услуг кредитными картами возникает вопрос о применении НДС. Рассмотрим основные нюансы:
1. Эквайринг
Эквайринг — это процесс приема платежей с помощью банковских карт. Эквайером выступает банк, который обслуживает торговую организацию (продавца).
2. Ставка НДС
При оплате товаров и услуг кредитными картами ставка НДС определяется в соответствии с общими правилами налогообложения. Продавец применяет ту же ставку НДС, как и при обычных видах оплаты.
3. Налоговая база
Налоговой базой для исчисления НДС является сумма денежных средств, полученных продавцом от покупателя за товары или услуги. В случае оплаты кредитными картами налоговая база включает в себя стоимость товара/услуги и комиссию банка-эквайера.
4. Отражение в документах
Продавец обязан выдать покупателю документ, подтверждающий факт совершения операции (например, кассовый чек или товарную накладную). В этом документе отражается общая сумма покупки, включая НДС.
5. Обязанности продавца
Продавец обязан перечислить в бюджет НДС с каждой полученной суммы, в том числе и с сумм оплаты кредитными картами.
6. Обязанности покупателя
Если покупатель является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, то он имеет право на вычет НДС, уплаченного при оплате товаров и услуг кредитными картами. Порядок вычета регламентируется Налоговым кодексом РФ.
7. Комиссия банка
НДС на комиссию банка-эквайера не выделяется, поскольку она не является доходом продавца.
Пример:
Стоимость товара — 10 000 рублей (без НДС)
Ставка НДС — 20%
Комиссия банка за эквайринг — 2% (200 рублей)
Налоговая база: 10 000 + 200 = 10 200 рублей
Сумма НДС: 10 200 0,2 = 2 040 рублей
Сумма к оплате: 10 000 + 2 040 = 12 040 рублей