Финансовые инвестиции как объект учета

Финансовые инвестиции как объект учета

Финансовые инвестиции — это активы, которые приобретаются с целью получения дохода от капиталовложений или повышения их стоимости. В зависимости от срока владения, доли участия и цели вложения они классифицируются на:

По сроку владения:

Краткосрочные — менее 1 года
Долгосрочные — более 1 года

По доле участия:

Долевые — значительное влияние на объект инвестирования
Бездолевые (долговые) — кредиторские отношения

По цели вложения:

Для получения регулярного дохода (дивиденды, проценты)
Для роста стоимости капитала
Стратегические

Бухгалтерский учет финансовых инвестиций

Финансовые инвестиции учитываются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), а именно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

Признание

Финансовые инвестиции признаются в качестве актива, когда:

Существует договорное право на получение денежных средств или других финансовых активов;
Существует вероятность получения будущих экономических выгод, связанных с инвестицией;
Стоимость инвестиции может быть надежно оценена.

Оценка

Финансовые инвестиции оцениваются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму, за которую актив может быть продан в условиях сделки между независимыми сторонами.

Долевые инвестиции, по которым имеется котировка, оцениваются по рыночной стоимости.
Долевые инвестиции без котировки оцениваются на основе оценки стоимости бизнеса.
Бездолевые инвестиции оцениваются по амортизированной стоимости, которая представляет собой первоначальную стоимость за вычетом погашений и накопленного дисконта или наценки.

Прибыли и убытки от финансовых инвестиций

Прибыли и убытки от финансовых инвестиций могут возникать по следующим причинам:

Изменения в справедливой стоимости инвестиций (нереализованные прибыли или убытки)
Поступления дивидендов или процентов (реализованные прибыли)
Изменения в прогнозируемых денежных потоках (для бездолевых инвестиций)

Нереализованные прибыли или убытки признаются в составе другого совокупного дохода. Реализованные прибыли или убытки признаются в составе прибыли или убытка.